Консолидираното счетоводство се използва за групиране на финансовата информация на дружество майка и едно или повече дъщерни дружества. Дружество майка притежава по-голямата част от акциите с право на глас на дъщерно дружество или по друг начин има договорен контрол върху дъщерното дружество. Майката изготвя консолидирани финансови отчети, като прави коригиращи записи и елиминира вътрешнофирмени транзакции. Родителят подава комбинирана данъчна декларация, когато притежава поне 80 процента от акциите с право на глас на дъщерното дружество.
Финансови отчети
Компанията майка комбинира активите, пасивите и собствения капитал на групата в консолидирания баланс и 100 процента от активите и пасивите на дъщерното дружество са включени, дори ако предприятието майка притежава по-малко от 100 процента от акциите с право на глас. Собственият капитал, притежаван от предприятието майка, се представя отделно от неконтролиращия дял на миноритарните акционери на дъщерно дружество, въпреки че предприятието майка може да комбинира неконтролиращите участия на множество дъщерни дружества. Родителят също комбинира 100 процента от приходите и разходите на групата в консолидирания отчет за приходите и разходите. След това изважда всеки нетен доход, приписван на неконтролиращи лихви, за да представи нетния доход, който се дължи на компанията майка.
Коригиране на записи
При изготвянето на консолидирани финансови отчети предприятието майка трябва да въведе някои корекции в края на периода. Например родителят трябва да отчита всички вътрешнофирмени заеми от дъщерното дружество на майката и всички лихви, спечелени от дъщерните дружества за тези заеми. Компанията майка може да разпредели режийните разходи на дъщерните дружества. Ако предприятието майка управлява централизирана сметка, тя ще разпредели свързаните с нея разходи на дъщерните дружества, както е подходящо. Същото важи и за разходите за заплати, произтичащи от централизирана система за заплащане. Родителят прави обичайните корекции в края на периода за начислени и предплатени позиции, за да завърши процеса на корекция.
Междуфирмени транзакции
След коригиране на сметките на майка и дъщерни дружества, компанията майка обръща междуфирмените транзакции между себе си и дъщерните си дружества. Тези транзакции могат да включват междуфирмени продажби, лихви и други разходи. Освен това се елиминират печалбите и загубите от вътрешнофирмената продажба на активи. След като родителят прегледа сметките за необичайни или неправилни позиции, той изчислява и записва данъчното задължение на групата и, ако е необходимо, данъчните задължения на отделните дъщерни дружества. И накрая, родителят затваря помощните книги и след това своите. След това предприятието майка може да издава консолидирани финансови отчети за периода.
Идентифициране на родителя
Когато група от компании притежават една друга акции с право на глас, самоличността на майка не може да бъде лесно очевидна. За да се изясни този въпрос, Съветът за международни счетоводни стандарти издаде Стандарт № 10 през 2013 г. Стандартът определя три теста за определяне на родителя на фирмена група. Дружеството майка може да контролира ключови дейности, да получава променлива възвръщаемост от ключови дейности и да демонстрира, че упражняването на контрол е свързано с променливата възвръщаемост. За да бъде компанията майка за целите на консолидацията, тя трябва да премине и трите теста.
